Hauptunterschied - Kostenmodell vs. Neubewertungsmodell
Das Kostenmodell und das Neubewertungsmodell sind in IAS 16 (Sachanlagen) festgelegt und werden als zwei Optionen bezeichnet, die Unternehmen zur Neubewertung langfristiger Vermögenswerte nutzen können. Der Hauptunterschied zwischen dem Kostenmodell und dem Neubewertungsmodell besteht darin, dass der Wert der langfristigen Vermögenswerte zu dem Preis bewertet wird, der für den Erwerb der Vermögenswerte im Rahmen des Kostenmodells ausgegeben wurde, während die Vermögenswerte im Rahmen des Neubewertungsmodells zum beizulegenden Zeitwert (eine Schätzung des Marktwerts) ausgewiesen werden.
INHALT
1. Überblick und
Hauptunterschied 2. Behandlung von langfristigen Vermögenswerten
3. Was ist ein Kostenmodell ?
4. Was ist ein Neubewertungsmodell?
5. Vergleich nebeneinander - Kostenmodell mit Neubewertungsmodell
6. Zusammenfassung
Behandlung von langfristigen Vermögenswerten
Unabhängig von der zur Neubewertung verwendeten Kennzahl sollten alle langfristigen Vermögenswerte zunächst zu Anschaffungskosten bewertet werden. Dies schließt alle Kosten ein, die anfallen, um den Vermögenswert in einen funktionsfähigen Zustand zu versetzen, um die beabsichtigte Verwendung des Vermögenswerts zu erfüllen, und umfasst
- Kosten für die Standortvorbereitung
- Kosten für Lieferung und Bearbeitung
- Installationskosten
- Honorare für Architekten und Ingenieure
- Kosten für das Entfernen des Assets und das Wiederherstellen der Site
Was ist ein Kostenmodell?
Nach dem Kostenmodell wird der Vermögenswert zum Nettobuchwert (Kosten abzüglich kumulierter Abschreibungen) erfasst. Die Abschreibung ist die Gebühr zur Erfassung der Verringerung der wirtschaftlichen Nutzungsdauer des Vermögenswerts. Diese Abschreibungskosten werden auf einem separaten Konto mit dem Namen "kumuliertes Abschreibungskonto" erfasst und zur Ermittlung des Nettobuchwerts eines Vermögenswerts zu einem bestimmten Zeitpunkt verwendet.
Beispielsweise hat ABC Ltd. ein Fahrzeug gekauft, um Waren für 50.000 USD zu liefern, und die kumulierte Abschreibung am 31.12.2016 beträgt 4.500 USD. Somit beträgt der Nettobuchwert zu diesem Zeitpunkt 45.500 USD.
Der Hauptvorteil der Verwendung des Kostenmodells besteht darin, dass es keine Bewertungsverzerrungen gibt, da die Kosten eines langfristigen Vermögenswerts leicht verfügbar sind. Dies ist also eine ziemlich einfache Berechnung. Dies liefert jedoch keinen genauen Wert eines langfristigen Vermögenswerts, da sich die Preise der Vermögenswerte wahrscheinlich mit der Zeit ändern werden. Dies gilt insbesondere für langfristige Vermögenswerte wie Immobilien, bei denen die Preise ständig steigen.
ZB sind die Immobilienpreise in Aylesbury, UK, innerhalb von 2016 auf 21,5% gestiegen
Abbildung 1: Anstieg der Immobilienpreise in Großbritannien
Was ist ein Neubewertungsmodell?
Dieses Modell wird auch als "Mark-to-Market" -Ansatz oder "Fair Value" -Methode zur Bewertung von Vermögenswerten gemäß den allgemein anerkannten Rechnungslegungspraktiken (GAAP) bezeichnet. Nach dieser Methode wird der langfristige Vermögenswert mit einem neu bewerteten Betrag abzüglich Abschreibungen bewertet. Um diese Methode anzuwenden, sollte der beizulegende Zeitwert zuverlässig bewertet werden. Wenn das Unternehmen keinen angemessenen beizulegenden Zeitwert erzielen kann, sollte der Vermögenswert nach dem Kostenmodell in IAS 16 bewertet werden, sofern der Wiederverkaufswert der Immobilie gemäß IAS 16 Null beträgt.
Wenn eine Neubewertung zu einer Wertsteigerung führt, sollte sie dem sonstigen Ergebnis gutgeschrieben und im Eigenkapital unter der gesonderten Rücklage mit dem Namen „Neubewertungsüberschuss“erfasst werden. Ein Rückgang infolge einer Neubewertung ist als Aufwand zu erfassen, sofern er einen Betrag übersteigt, der zuvor dem Neubewertungsüberschuss gutgeschrieben wurde. Zum Zeitpunkt der Veräußerung von Vermögenswerten sollte ein etwaiger Neubewertungsüberschuss direkt in die Gewinnrücklagen übertragen werden, oder er kann im Neubewertungsüberschuss verbleiben. Langfristige Vermögenswerte beider Modelle werden abgeschrieben, um die Nutzungsdauer zu verkürzen.
Gemäß IAS 16 sollten bei einer Neubewertung eines Vermögenswerts alle Vermögenswerte dieser bestimmten Anlageklasse neu bewertet werden. Wenn das Unternehmen beispielsweise drei Gebäude hat und dieses Modell anwenden möchte, müssen alle drei Gebäude neu bewertet werden.
Der Hauptgrund für Unternehmen, diesen Ansatz zu wählen, besteht darin, sicherzustellen, dass langfristige Vermögenswerte im Jahresabschluss zum Marktwert ausgewiesen werden. Dies liefert daher ein genaueres Bild als das Kostenmodell. Dies ist jedoch eine kostspielige Übung, da eine Neubewertung in regelmäßigen Abständen durchgeführt werden sollte. Darüber hinaus kann das Management manchmal voreingenommen sein und Vermögenswerten, die über dem angemessenen Marktwert liegen, einen höheren neu bewerteten Betrag zuweisen, was zu einer Überschätzung führt.
Was ist der Unterschied zwischen Kostenmodell und Neubewertungsmodell?
Diff Artikel Mitte vor Tabelle
Kostenmodell vs. Neubewertungsmodell |
|
| Im Kostenmodell werden Vermögenswerte zu den Anschaffungskosten bewertet. | Im Neubewertungsmodell werden Vermögenswerte zum beizulegenden Zeitwert ausgewiesen (eine Schätzung des Marktwerts). |
| Klasse von Vermögenswerten | |
| Die Klasse wird unter diesem Modell nicht ausgeführt. | Die gesamte Klasse muss neu bewertet werden. |
| Bewertungshäufigkeit | |
| Die Bewertung erfolgt nur einmal | Die Bewertungen werden in regelmäßigen Abständen durchgeführt. |
| Kosten | |
| Dies ist eine kostengünstigere Methode. | Dies ist im Vergleich zum Kostenmodell kostspielig. |
Zusammenfassung - Kostenmodell vs. Neubewertungsmodell
Obwohl zwischen Kostenmodell und Neubewertungsmodell ein Unterschied besteht, kann die Entscheidung, welche Methode angewendet werden soll, im Ermessen des Managements liegen, da die Rechnungslegungsstandards beide Methoden akzeptieren. Um das Neubewertungsmodell zu praktizieren, sollten die Hauptkriterien die Verfügbarkeit einer verlässlichen Marktschätzung sein. Dies kann erreicht werden, indem die Marktpreise für langfristige Vermögenswerte ähnlicher Art überprüft werden, um einen verlässlichen Wert zu erhalten. Wenn das Unternehmen ein weniger kompliziertes Modell bevorzugt, kann es das Kostenmodell verwenden, das ziemlich einfach ist.
