Hauptunterschied - Historische Kosten gegenüber dem beizulegenden Zeitwert
Anschaffungskosten und beizulegender Zeitwert sind zwei wichtige Methoden zur Erfassung von langfristigen Vermögenswerten und Finanzinstrumenten. Für langfristige Vermögenswerte liegt es im Ermessen der Unternehmen, historische Anschaffungskosten oder den beizulegenden Zeitwert zu verwenden, während Finanzinstrumente im Allgemeinen zum beizulegenden Zeitwert bewertet werden. Der Hauptunterschied zwischen den Anschaffungskosten und dem beizulegenden Zeitwert besteht darin, dass der Wert der langfristigen Vermögenswerte zwar zu dem Preis bewertet wird, der für den Erwerb der Vermögenswerte zu Anschaffungskosten aufgewendet wurde, die Vermögenswerte jedoch unter Verwendung des beizulegenden Zeitwerts zu einer Schätzung des Marktwerts ausgewiesen werden.
INHALT:
1. Überblick und Hauptunterschied
2. Was sind die historischen Kosten
? 3. Was ist der beizulegende Zeitwert?
4. Vergleich nebeneinander - Historische Kosten mit dem beizulegenden Zeitwert.
5. Zusammenfassung
Was sind historische Kosten?
Die historischen Anschaffungskosten sind ein Maß für den Wert der Rechnungslegung, bei dem der Preis eines Vermögenswerts in der Bilanz auf den ursprünglichen Anschaffungskosten basiert, die das Unternehmen erworben hat. Die Anschaffungskostenmethode wird für Vermögenswerte nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) angewendet.
Beispielsweise kaufte die ABC Company 1995 eine Immobilie mit Grundstücken und Gebäuden für 200.250 USD. Ihr Marktwert beträgt heute ungefähr 450.000 USD. Das Unternehmen weist diesen Vermögenswert jedoch weiterhin mit einem Jahresabschluss von 200.250 USD aus, was seinem ursprünglichen Wert entspricht.
Unabhängig von der für die spätere Bewertung verwendeten Kennzahl sollten alle langfristigen Vermögenswerte zunächst zu Anschaffungskosten bewertet werden. Für langfristige Vermögenswerte sind die folgenden Kosten gemäß IAS 16-Sachanlagen ebenfalls im ursprünglichen Wert enthalten.
- Kosten für die Standortvorbereitung
- Installationskosten
- Kosten für Versand, Transport und Bearbeitung
- Honorare für Architekten und Ingenieure
Nach der Methode der historischen Anschaffungskosten wird der Vermögenswert zum Nettobuchwert (Anschaffungskosten abzüglich kumulierter Abschreibungen) bewertet.
Die Methode der Erfassung historischer Kosten für Vermögenswerte ist weniger kompliziert, da sich der ursprüngliche Wert des Vermögens nicht ändert, was zu einer begrenzten Preisvolatilität führt. Dies liefert jedoch kein genaues Bild des Wertes des Unternehmensvermögens, da es unterschätzt wird.
Was ist der beizulegende Zeitwert?
Dies ist der Preis, zu dem ein Verkäufer und ein Käufer unter normalen Marktbedingungen eine Transaktion abschließen können. Alle Vermögenswerte, die Marktschwankungen unterliegen, haben einen beizulegenden Zeitwert. Der beizulegende Zeitwert sollte jedoch zuverlässig gemessen werden können, um Vermögenswerte nach dieser Methode zu erfassen. Die Bilanzierung des beizulegenden Zeitwerts erfolgt nach IFRS 13 zum beizulegenden Zeitwert. "Ausstiegspreis" ist der Preis, zu dem der Vermögenswert unter den Marktbedingungen verkauft werden kann. In Anbetracht des obigen Beispiels kann die ABC Company beschließen, die Grundstücke und Gebäude mit 450.000 USD zu erfassen, falls der Vermögenswert zum beizulegenden Zeitwert bewertet wird.
Nach dieser Methode wird der langfristige Vermögenswert zum beizulegenden Zeitwert abzüglich Abschreibungen bewertet. Um diese Methode anwenden zu können, sollte der beizulegende Zeitwert zuverlässig bewertet werden können. Wenn das Unternehmen keinen angemessenen beizulegenden Zeitwert erzielen kann, sollte der Vermögenswert nach dem Kostenmodell in IAS 16 bewertet werden, sofern der Wiederverkaufswert der Immobilie gemäß IAS 16 Null beträgt.
Marktfähige Finanzinstrumente werden zum beizulegenden Zeitwert gehalten. Diese sind von Natur aus sehr liquide (können durch den Verkauf des Wertpapiers leicht in Bargeld umgewandelt werden); sollte daher zum beizulegenden Zeitwert erfasst werden. Einige Beispiele für solche Wertpapiere sind:
Schatzwechsel
Dies ist eine kurzfristige Sicherheit, die von der Regierung ausgegeben wird, um den kurzfristigen Finanzierungsbedarf zu decken. Schatzwechsel sind nicht verzinslich, werden jedoch mit einem Abschlag auf den ursprünglichen Wert ausgegeben.
Commercial Paper
Commercial Paper sind kurzfristige unbesicherte Schuldtitel, die von einem Unternehmen in der Regel mit einer Laufzeit von 7 Tagen bis 1 Jahr ausgegeben werden. Diese wird in der Regel zur Finanzierung kurzfristiger Schulden des Unternehmens ausgegeben.
Einzahlungsbescheinigung (CDs)
CD ist ein Wertpapier mit einem festen Zinssatz und einer festen Laufzeit, die zwischen 7 Tagen und 1 Jahr liegen kann.
Wenn Vermögenswerte zum beizulegenden Zeitwert bewertet werden, entspricht dies dem aktuellen Preis, zu dem sie verkauft werden können. Dies bietet einen zuverlässigeren Wert als die Verwendung historischer Kosten. Die Berechnung des beizulegenden Zeitwerts muss jedoch regelmäßig erfolgen und ist kostspielig und zeitaufwändig.
Abbildung 1: Commercial Papers sind häufig verwendete Wertpapiere
Was ist der Unterschied zwischen historischen Kosten und beizulegendem Zeitwert?
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Historische Kosten im Vergleich zum beizulegenden Zeitwert |
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| Die historischen Kosten sind der ursprüngliche Preis für den Erwerb des Vermögenswerts. | Der beizulegende Zeitwert ist der Preis, zu dem der Vermögenswert am Markt verkauft werden kann. |
| Buchhaltung | |
| Leitlinien sind in IAS 16 verfügbar. | Leitlinien sind in IFRS 13 verfügbar. |
| Vermögenswert | |
| Historische Kosten sind untertrieben und veraltet | Der beizulegende Zeitwert spiegelt die Preise wider, die dem aktuellen Marktwert entsprechen |
Zusammenfassung - Historische Kosten im Vergleich zum beizulegenden Zeitwert
Die Differenz zwischen historischen Anschaffungskosten und beizulegendem Zeitwert hängt hauptsächlich von der Bilanzierung ab. Es liegt im Ermessen des Managements, eine geeignete Methode auszuwählen. Es sollte jedoch darauf geachtet werden, den Wert von Vermögenswerten nicht zu überschätzen, wenn die Fair-Value-Methode in Betracht gezogen wird, die den Vermögenswerten einen unrealistisch hohen Wert verleiht. Obwohl die Verwendung historischer Kosten eine recht einfache Methode ist, spiegelt sie nicht den jüngsten Wert der Vermögenswerte wider.
