Hauptunterschied - Kombinierter und konsolidierter Abschluss
Wenn Unternehmen Expansionsstrategien verfolgen, können sie beherrschende oder nicht beherrschende Anteile an anderen Unternehmen erwerben. Dies geschieht, um Zugang zu neuen Möglichkeiten zu erhalten, Synergien zu erzielen und in ansonsten eingeschränkte Märkte einzutreten. (In einigen Ländern ist es ausländischen Unternehmen nicht gestattet, Unternehmen ohne Partnerschaft mit einem inländischen Unternehmen im Heimatland zu gründen.) Solche erworbenen Anteile sollten im Jahresabschluss erfasst werden. Wenn ein Unternehmen an einem anderen Unternehmen beteiligt ist, wird es als „Mutterunternehmen“bezeichnet. Die zweite Gesellschaft kann je nach Prozentsatz der Muttergesellschaft entweder eine „Tochtergesellschaft“oder eine „assoziierte Gesellschaft“sein und wird als „Holdinggesellschaft“bezeichnet. Wenn die Ergebnisse für das Mutterunternehmen und die Holdinggesellschaft getrennt erfasst werden, spricht man von einem kombinierten Abschluss. Wenn die Ergebnisse der Holdinggesellschaften zusammengeführt und in Abhängigkeit von ihrem Anteil an der Muttergesellschaft erfasst werden, werden solche Aussagen als Konzernabschluss bezeichnet. Dies ist der Hauptunterschied zwischen kombinierten und konsolidierten Abschlüssen.
INHALT
1. Überblick und Hauptunterschied
2. Was sind kombinierte Abschlüsse
? 3. Was sind konsolidierte Abschlüsse ?
4. Vergleich nebeneinander - kombinierte und konsolidierte Abschlüsse.
5. Zusammenfassung
Was sind kombinierte Abschlüsse?
Die Muttergesellschaft kann wie folgt eine Beteiligung an der Holding erwerben.
Tochterunternehmen
Die Muttergesellschaft ist mit mehr als 50% an der Tochtergesellschaft beteiligt. somit übt es Kontrolle aus.
Assoziiert
Abbildung 1: Anteil der Beteiligungen an Holdinggesellschaften
Der Anteil der Muttergesellschaft liegt zwischen 20% und 50% des assoziierten Unternehmens, auf das die Muttergesellschaft einen maßgeblichen Einfluss ausübt.
Gewinn- und Verlustrechnung, Bilanz und Kapitalflussrechnung sind die wichtigsten Jahresabschlüsse eines Unternehmens. Wenn das Unternehmen einen kombinierten Berichtsansatz verfolgt, bedeutet dies, dass die Finanzergebnisse des Mutterunternehmens und der Holdinggesellschaften im Jahresabschluss getrennt ausgewiesen werden. Mit anderen Worten, die Holdinggesellschaften werden als eigenständige Gesellschaften erfasst.
Beispielsweise ist ABC Ltd. ein Unternehmen, das in zwei weitere Unternehmen, DEF Ltd und GHI Ltd., investiert hat. ABC Ltd hält 55% an DEF (Tochtergesellschaft) und 30% an GHI Ltd (assoziiertes Unternehmen). Ein Auszug aus der kombinierten Gewinn- und Verlustrechnung lautet wie folgt.
Der Vorteil dieses Ansatzes besteht darin, dass die Aktionäre die Ergebnisse der Muttergesellschaft und der Holdinggesellschaft getrennt vergleichen und gegenüberstellen können, um ihre individuelle Leistung zu bewerten. Dies gibt jedoch nicht den Prozentsatz des Eigentums der Muttergesellschaft an der Holdinggesellschaft an.
Was ist ein Konzernabschluss?
Bei diesem Ansatz werden die Finanzergebnisse der Muttergesellschaft und der Holdinggesellschaften als eine Einheit dargestellt. Hier wird nur der Anteil der Ergebnisse der Holding erfasst, die dem Mutterunternehmen gehören. Wenn die Tochtergesellschaft zu 100% im Besitz ist (der Anteil beträgt 100%). Dann werden die Ergebnisse vollständig in den Jahresabschluss einbezogen.
Das Financial Accounting Standards Board (FASB) und das International Accounting Standards Board (IASB) verlangen von Unternehmen die Erstellung eines Konzernabschlusses, wenn sie eine Mehrheitsbeteiligung halten. mehr als 50 Prozent der Anteile an anderen Unternehmen.
Fortsetzung des obigen Beispiels:
Bei diesem Ansatz werden die Ergebnisse der Holdinggesellschaft in den Jahresabschluss der Muttergesellschaft integriert. Dies bietet Anlegern die Möglichkeit, die Ergebnisse vollständig und genau anzuzeigen. Daher ist dieser Ansatz ganzheitlicher als kombinierte Abschlüsse. Bei der Erfassung der Finanzergebnisse nach der Methode des Konzernabschlusses sollte Folgendes berücksichtigt werden.
Aktienkapital
Das Grundkapital der Tochtergesellschaft oder des assoziierten Unternehmens wird nicht in der Konzernbilanz in den Aufzeichnungen der Muttergesellschaft ausgewiesen. Das Grundkapital passt sich automatisch an die Höhe der Beteiligung der Muttergesellschaft an der Holding an.
Nicht beherrschende Anteile
Dies wird auch als „Minderheitsbeteiligung“bezeichnet und ist der Anteil am Eigenkapital einer Tochtergesellschaft, der nicht im Besitz der Muttergesellschaft ist oder von dieser kontrolliert wird. Dies wird anhand des Nettogewinns der Tochtergesellschaft berechnet, die den Minderheitsaktionären gehört.
Beispiel: Wenn die Muttergesellschaft 65% der Tochtergesellschaft hält, beträgt die Minderheitsbeteiligung 35%. Angenommen, die Tochtergesellschaft erzielte einen Jahresüberschuss von 56.000 USD, beträgt die Minderheitsbeteiligung 19.600 USD (56.000 * 35%).
Was ist der Unterschied zwischen kombinierten und konsolidierten Abschlüssen?
Diff Artikel Mitte vor Tabelle
Kombinierter und konsolidierter Jahresabschluss |
|
| Die Ergebnisse des Mutterunternehmens und die Ergebnisse der Holdinggesellschaften werden getrennt im kombinierten Abschluss ausgewiesen. | Die Ergebnisse der Holdinggesellschaften werden im Konzernabschluss mit den Ergebnissen der Muttergesellschaft zusammengeführt. |
| Struktur der Berichterstattung | |
| Holdinggesellschaften werden vom Mutterunternehmen als eigenständige Unternehmen behandelt. | Die Muttergesellschaft und die Holdinggesellschaften werden als eine Einheit betrachtet. |
| Verwendungszweck | |
| Dies bietet eine einigermaßen nützliche finanzielle Darstellung der Ergebnisse | Dies bietet eine ganzheitlichere und effektivere Sicht auf Finanzinformationen. |
Zusammenfassung - Kombinierter und konsolidierter Jahresabschluss
Der Hauptunterschied zwischen kombinierten und konsolidierten Abschlüssen hängt von der Darstellung der Finanzergebnisse ab. Viele große Unternehmen verwenden zum Jahresende einen Konzernabschluss aufgrund seiner höheren Genauigkeit und weil dies gesetzlich vorgeschrieben ist, wenn der Anteil des Eigentums 50% übersteigt. Die Aufstellung eines Konzernabschlusses ist jedoch im Vergleich zum kombinierten Abschluss kompliziert und zeitaufwändig.
